Положение о дебиторской задолженности при создании резерва по сомнительным долгам


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Кто и зачем создает резерв по сомнительным долгам, какие проводки использовать? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье. Для начала разберемся, у кого по закону есть обязанность создавать резерв по сомнительным долгам. Это следует делать тем организациям, у которых есть дебиторская задолженность, и списать ее в установленный договором срок нет возможности. При этом долг не обеспечен никакой гарантией п.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность

Ведение бухгалтерского учета: сомнительные долги


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва? Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва. Благодаря этому исключается завышение величины активов, а пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации.

Заметьте, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п. По-другому дело обстоит с налоговым учетом, НК РФ предусматривает именно право организаций, применяющих метод начисления, создавать резерв по сомнительным долгам. Однако, учитывая то, что указанный резерв включается в налоговые расходы, многие организации сами изъявляют желание воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета.

В этой статье предлагаю рассмотреть порядок создания, учета и использования резерва по сомнительным долгам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами. Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых.

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно. Например, организация может применять один из следующих способов расчета резерва по сомнительным долгам:. Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, если выбран способ экспертной оценки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно прописать конкретные критерии например, показатели платежеспособности и финансового состояния должника , на которых основывается такая оценка. Если выбран способ расчета резерва в зависимости от периода просрочки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно установить соответствующие процентные значения отчислений в резерв они могут совпадать с применяемыми в налоговом учете, а могут и не совпадать.

Обратите внимание: Выбирая конкретный способ определения величины резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, нужно учитывать особенности Вашей организации, а также цели создания резерва и влияние его величины на показатели отчетности.

Чем больше сумма резерва, тем меньше в итоге показатель валюты баланса, и тем меньше показатель чистых активов. Главное, что нужно учесть: выбранный способ должен быть отражен в учетной политике, а изменения в нее вносятся до начала отчетного года.

Отчисления в резерв учитываются в составе прочих расходов организации на счете Срок оплаты по договору установлен 10 дней с даты отгрузки, однако в течение этого срока покупатель не оплатил товар.

Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие:. В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению:. На эту сумму будет уменьшен показатель дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе за год. То есть задолженность по этому должнику является безнадежной и подлежит списанию. Согласно п. В рассматриваемом примере это означает, что если задолженность будет оставаться сомнительной на конец года то есть не будет погашена полностью и не будет признана безнадежной , то неиспользованный остаток резерва должен быть отнесен на прочие доходы счет В связи с такой неоднозначностью требований Положения, многие специалисты предлагают не списывать полностью сумму неиспользованного резерва с последующим восстановлением, а делать только корректировку резерва по итогам года увеличение или уменьшение суммы резерва.

Это позволит избежать дополнительных записей по счету 91 и не завышать обороты по данному счету, отражаемые также в отчетности отчете о финансовых результатах. Для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам и определения его величины четко установлен законодательством п.

В учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить только сам факт создания резерва, поскольку это является правом налогоплательщика, применяющего метод начисления. При этом решение о создании или об отказе от создания резерва по сомнительным долгам должно приниматься до начала года и изменению в течение года оно не подлежит.

Размер отчислений в резерв определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от периода просрочки:. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются поквартально, соответственно, резерв создается и корректируется на последнюю дату каждого квартала. По результатам инвентаризации , проведенной на Выручка за первый квартал составила 3 млн. Рассчитаем сумму резерва:. По результатам инвентаризации на Новых сомнительных долгов не выявлено.

Выручка за полугодие составила 6 млн. Определим сумму корректировки созданного ранее резерва по сомнительным долгам. Так как организация создает резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности списываются за счет созданного ранее резерва, а не относятся в расходы в сумме, не превышающей сумму резерва. То есть задолженность Должника 1 подлежит списанию за счет резерва в полном объеме.

Аналогично происходит корректировка резерва по итогам года. Однако в этом случае важно учитывать: будете Вы создавать резерв в следующем году или нет. Если резерв будет создаваться, то его остаток на 31 декабря можно перенести на следующий год описанным выше способом. Если резерв не будет создаваться, то остаток резерва на 31 декабря включается во внереализационные доходы текущего периода п. Считаете статью полезной и интересной — делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы — пишите, будем обсуждать! Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от Большое спасибо.

Кира, добрый день! Нет, так делать, к сожалению, нельзя. Насколько я понимаю, речь идет о формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете на суммы сомнительной дебиторской задолженности покупателей за отгруженные, но не оплаченные ими товары услуги.

При этом НДС был начислен к уплате при отгрузке этих товаров. Однако факт признания задолженности покупателей сомнительной и создания резерва в этом случае никак не влияет на исчисление НДС — принять к вычету НДС со стоимости не оплаченных покупателями товаров услуг оснований нет п.

Вместе с тем, есть возможность уменьшить налог на прибыль. Величина резерва рассчитывается исходя из сумм сомнительной дебиторской задолженности покупателей, включая НДС. Поэтому НДС с сумм неоплаченных отгрузок, в составе отчислений в резерв по сомнительным долгам, будет учтен во внереализационных расходах пп.

Добрый день. Ситуация: Компания В ИНВ этих контрагентов не указала зачем указывать, если они списываются. В налоговом учете списанная сумма в расход не включена. Действий письма, суды никаких не предпринималось. Сумма относительно существенная.

Резервы не создавались ни в бух. Вопрос: можно ли всё-таки включить списанную дебиторку в расходы по налогу на прибыль или нет задолженность по неуплате арендных платежей?

Алена, добрый день. Во-первых, был нарушен порядок оформления списания дебиторской задолженности, поскольку основанием для списания является не только приказ, но и акт инвентаризации задолженности. Правильно ли я понимаю, что в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительной задолженности обязанность организации, а не право как в налоговом учёте? В таком случае имеет ли право бухгалтер формировать и корректировать резерв ежеквартально для сближения бухучета с налоговым?

Мне очень сильно важен ответ на данный вопрос. Заранее вам благодарна! Лариса, здравствуйте. Вы правильно понимаете: — в бухгалтерском учете формирование таких резервов является обязательством; — корректировать резерв можете хоть ежемесячно, желательно периодичность закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Кроме того у вас в руках есть целый перечень инструментов, которыми можно воспользоваться для сближения БУ и НУ. Все способы указаны и описаны в этой статье. Достаточно только немного проанализировать деятельность своей компании и принять наиболее удобное для себя решение.

Учетной политикой предприятия ежегодно предусматривается формирование резерва по сомнительным долгам. Инвентаризацию сомнительных долгов и отчисление в резерв предприятие производит по мере необходимости оптимизации налога на прибыль может в течении года и не отчислять , при этом восстановление сумм за счет резерва производится в соответствии с НК ежеквартально. Правильно ли это? Оставить комментарий Отменить ответ. Ваш e-mail не будет опубликован.

Бухгалтерский актив. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете Из статьи Вы узнаете: 1. Для чего нужен резерв по сомнительным долгам и обязательно ли его создавать? Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно.

Например, организация может применять один из следующих способов расчета резерва по сомнительным долгам: Оценка каждого сомнительного долга. То есть по каждому сомнительному долгу организация самостоятельно определяет ту часть задолженности или всю сумму задолженности , которая не будет погашена, и включает ее в общую сумму резерва. Определение величины резерва на основе данных прошлых периодов.

При этом способе величина резерва рассчитывается как доля непогашенных долгов в общей сумме дебиторской задолженности соотношение определяется по данным за предыдущие несколько лет. Расчет отчислений в резерв по каждому сомнительному долгу пропорционально периоду просрочки. Такой способ определения величины резерва аналогичен способу, применяемому в налоговом учете, о котором речь пойдет ниже. Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие: Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

Содержание операции В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению: Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете Для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам и определения его величины четко установлен законодательством п. Обратите внимание: Отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, уменьшая, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль пп.

Создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в расходы для целей налогообложения могут только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, то есть при применении УСН такой резерв в налоговом учете не создается пп.

Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет

Различия в бухгалтерском и налоговом учетах резервов по сомнительным долгам……………………………………………. Однако, если четко следовать требованиям законодательства, сделать это не так просто, как может показаться на первый взгляд. Рассмотрим основные принципы создания и использования одного из видов резервов — резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Как следует из формулировки п.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью. что суммы сомнительной задолженности выявляются при проведении по сомнительным долгам установлен пунктами 70, 77 Положения по Сомнительной считается дебиторская задолженность организации.

Отражение в учете списания дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам

В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика. В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства. Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв. Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания. Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам. Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность. Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:. Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету Чтобы корректно отразить такой тип задолженности в балансе, создается особый тип резерва, который призван служить оценочным значением для бухучета.

Создан Резерв по Сомнительным Долгам Проводка

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создаются на основе сведений о задолженности покупателей. Для чего нужны резервы по сомнительным долгам? Надо ли их формировать? Как правильно подсчитать резервы и отразить их в бухучете?

E-mail: kivva rambler. Приказом Минфина России от

Резерв по сомнительным долгам перед отчетностью

Формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете происходит по разным правилам. Рассмотрим, в чем состоят отличия между ними. Сомнительный долг, по которому юрлица формируют резервы, оба законодательства бухгалтерское и налоговое характеризуют почти одинаково, относя к нему ту задолженность контрагента, существующую перед юрлицом, которая оказывается:. Таким образом, бухгалтерское законодательство, в отличие от налогового, дает возможность относить к числу сомнительных не только те долги, срок оплаты которых уже истек, но и ту задолженность, оплата которой по тем или иным причинам вызывает обоснованные сомнения. То есть понятие сомнительного долга в бухучете трактуется более широко. Сформированный резерв в обоих учетах предназначен для того, чтобы списать за счет него сомнительную задолженность, ставшую безнадежной.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва? Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва. Благодаря этому исключается завышение величины активов, а пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации. Заметьте, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п. По-другому дело обстоит с налоговым учетом, НК РФ предусматривает именно право организаций, применяющих метод начисления, создавать резерв по сомнительным долгам.

Создание резерва по сомнительным долгам как элемент управления дебиторской ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ из пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности [1]. в котором при инвентаризации дебиторской задолженности выявили.

Резерв по сомнительным долгам: расчет и учет

Главное условие — этот способ должен быть закреплен и описан в учетной политике. Основная причина, по которой создается резерв — возможность исчислить меньший налог на прибыль. Дебиторская задолженность возникает из-за того, что покупатель не оплатил свои обязательства за поставленную продукцию или услуги в период, установленный договором. То есть за произведенные действия предприятие денег не получило.

Методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее. Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Согласно п.

Логин: Пароль: Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль? Для осуществления хозяйственной деятельности предприятий при осуществлении расчетов возникает дебиторская и кредиторская задолженности.

Резерв по сомнительным долгам. Бухгалтерский учет. Примеры и советы

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью. Порядок формирования и учета резерва по сомнительным долгам прописан в учетной политике общества. Резерв по сомнительным долгам формируется на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Необходимо ли отдельно приказом оформлять создание резерва, или достаточно протокола рабочей комиссии об определении просроченной задолженности. Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу, что суммы сомнительной задолженности выявляются при проведении инвентаризации расчетов, а документальным основанием для списания является приказ распоряжение руководителя организации, и соответствующее письменное обоснование. В этой связи оформление приказа на списание задолженности необходимо. Обоснование: Порядок формирования резервов по сомнительным долгам установлен пунктами 70 , 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв.

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.